Wie wir in der vorherigen Steuerfrei-Ausgabe berichteten, sind die Kilometergelder 2025 für PKW, Kombi, Motoräder und Fahrräder angehoben worden. Aber auch bei den Verpflegungskosten (Tagesgelder oder Diäten) und bei den Pauschalen für Übernachtung (Nächtigungsgelder) gibt ab 2025 Erhöhungen.
Klimabonus
Für den Klimabonus, der 2025 gesetzlich abgeschafft wurde, gibt es noch Details im Nachhinein.
Handwerkerbonus Antragsphase am 1. März 2025 gestartet
Für Handwerkerleistungen, die zwischen 1. Jänner 2025 und 31. Dezember 2025 erbracht werden, können ab 1. März 2025 Fördermittel in Höhe von mindestens 50 Euro und maximal 1.500 Euro pro Person und Wohneinheit im Jahr 2025 geltend gemacht werden.
Motorbezogene Versicherungssteuer für E-Autos ab 1.4.2025
Bislang waren E-Autos von der motorbezogenen Versicherungssteuer befreit. Für die Berechnung der motorbezogenen Versicherungssteuer werden – ähnlich wie bei Pkw mit Verbrennungsmotor – die Motorleistung sowie mangels eines CO2-Ausstoßes das Eigengewicht des Pkw herangezogen. Die Steuer wird dann über die Kfz-Haftpflichtversicherung eingehoben und gilt für sowohl bestehende als auch neue Elektroautos. Künftig sind nur noch Kleinkrafträder („Mopeds“) mit elektrischem Antrieb befreit.
Steuerliche Absetzbarkeit von Beiträgen an Kirchen und Religionsgemeinschaften
Bis 2023 konnten Beiträge an Kirchen und Religionsgemeinschaften bei der Arbeitnehmerinnenveranlagung bis maximal 400 Euro pro Jahr berücksichtigt werden. Seit 2024 wurde die Absetzbarkeit von Kirchenbeiträgen auf 600 Euro erhöht.
Bundesschätze als Anlageform für Privatpersonen
Die Republik Österreich bietet mit den Bundesschätzen seit 2024 wieder eine staatliche und gebührenfreie Sparform an. Konkret handelt es sich um eine Form Staatsanleihen, die im Auftrag der Republik Österreich von der Österreichischen Bundesfinanzierungsagentur (OeBFA) angeboten werden und mittels Online-Plattform www.bundesschatz.at zu erwerben sind.
Abschaffung der Bildungskarenz
Mit 01.04.2025 wurde die Bildungskarenz mit Bezügen von Weiterbildungs- oder Bildungsteilzeitgeld abgeschafft. Der Bezug dieser Gelder ist aufgrund von Übergangsbestimmungen noch möglich, wenn bis zum 28.02.2025 schriftlich mit der Arbeitgeberin eine Bildungskarenz oder -teilzeit vereinbart wurde und die Bildungsmaßnahme spätestens mit 31. Mai 2025 begonnen hat.
Kleinbetragsrechnung
In Österreich gelten Rechnungen bis zu einem Betrag von 400 Euro (inkl. USt) als Kleinbetragsrechnungen. Eine solche Kleinbetragsrechnung erfordert weniger Pflichtangaben als eine normale Rechnung.
Kleinunternehmerpauschalierung gem. § 17 EStG
Für selbständige und gewerbliche Kleinunternehmerinnen besteht die Möglichkeit einer vereinfachten Form der Gewinnermittlung – die Kleinunternehmerpauschale. Dabei werden anstelle einer vollständigen Einnahmen-Ausgaben-Rechnung die Betriebsausgaben mittels Pauschalwerten berücksichtigt.
Aufhebung der Steuerbefreiung auf Photovoltaik-Anlagen (PV-Anlagen)
Der Nullsteuersatz für PV-Anlagen bis 35 Kilowattpeak entfällt vorzeitig am 31. März 2025. Ab dem 1. April 2025 gilt für PV-Anlagen wieder der volle Umsatzsteuersatz von 20%. Es gibt jedoch eine Übergangsregelung für Verträge, die vor dem 7. März 2025 abgeschlossen wurden.
FinanzOnline – Benachrichtigung bei elektronischer Zustellung
Sollten Sie einen persönlichen FinanzOnline-Zugang und der elektronischen Zustellung zugestimmt haben, wurde entsprechend einer Änderung der FinanzOnline-Verordnung (§ 5b Abs. 2) die E-Mail-Verständigung in die Nachrichten aktiviert. Daher sollten Sie überprüfen, ob Ihre hinterlegte E-Mail-Adresse aktuell ist. Auf die Benachrichtigung kann allerdings auch verzichtet werden. Das ist in der Funktion „Zustellung“ möglich.
Erhöhung des Kilometergelds für Dienstfahrten ab 2025
Das Kilometergeld regelt die einheitliche Erstattung der Kosten, die durch die Nutzung eines privaten Fahrzeugs für dienstliche Zwecke entstehen. Mit 1.1.2025 werden die Kilometergeldsätze erstmals seit 2011 erhöht
Handwerkerbonus
Der Handwerkerbonus kann seit 15. Juli 2024 online auf der Website handwerkerbonus.gv.at beantragt werden. Die Förderung von Handwerkerleistungen steht allen volljährigen Privatpersonen mit Haupt- oder Nebenwohnsitz in Österreich für die Zwecke des eigenen Wohnbedarfs zu.
Klimafreundlicher Umbau von vermieteten Wohngebäuden wird unterstützt
Für die Jahre 2024 und 2025 steht Vermietern ein Öko-Zuschlag für thermisch-energetische Sanierungen oder für den Austausch fossiler Heizsysteme durch klimafreundliche zu.
Neuregelung der Kleinunternehmerregelung in der EU ab 1.1.2025
Mit Jahreswechsel wird erstmals die Steuerbefreiung für Kleinunternehmer auf den gesamten EU-Binnenmarkt (KMU-Regelung EU-RL 2020/285) ausgedehnt und die nationale Grenze auf einen Bruttoumsatz von 55.000 € pro Jahr (vormals Nettoumsatz 35.000 €) deutlich angehoben (AbgÄG 2024 iVm PrAG 2025).
Neue Größenklassen ab 1.1.2024
Die Einstufung der Kapitalgesellschaften in kleinst, klein, mittelgroß und groß hat unmittelbare Auswirkung auf die Berichts- und Prüfpflicht des Unternehmens. So müssen Kleinstkapitalgesellschaften keinen Anhang erstellen und kleine Kapitalgesellschaften keinen Lagebericht.
Vom Homeoffice zur Telearbeit – das Telearbeitsgesetz
Die seit der Coronazeit etablierten gesetzlichen Regelungen zur Arbeit im Homeoffice werden durch das mit 1.1.2025 in Kraft tretende Telearbeitsgesetz ausgeweitet: flexiblere Arbeitsorte werden ermöglicht, der Versicherungsschutz gestärkt und klare Vorgaben für Arbeitgeber und Arbeitnehmer werden geschaffen.
Zum Jahr 2024 – Neuigkeiten und vielleicht Altbekanntes
Gegen Jahresende stellt sich vielleicht die Frage, welche Aktionen zum Steuersparen noch möglich sind.
Mitarbeiterprämie 2024
Statt der bisherigen Teuerungsprämie kann ab dem Jahr 2024 die Mitarbeiterprämie ausgezahlt werden. Allerdings muss diese in vollem Umfang aufgrund einer lohngestaltenden Vorschrift erfolgen.
Neuerungen in der Liebhabereiverordnung
Die LVO legt bestimmte Betrachtungszeiträume fest, in deren Rahmen eine Prognoserechnung aufgestellt werden muss, um zu beurteilen, ob eine steuerlich unbeachtliche Liebhaberei bei der Vermietung und Verpachtung von Immobilien vorliegt. Dieser Betrachtungszeitraum für den geplanten Totalüberschuss der entgeltlichen Gebäudeüberlassung („große Vermietung“) sowie bei der Vermietung von Eigenheimen, Eigentumswohnungen und Mietwohngrundstücken mit qualifizierten Nutzungsrechten („kleine Vermietung“) wurde mit der Aktualisierung der LVO um jeweils fünf Jahre verlängert.
Meldepflichten für Plattformbetreiberinnen
Mit 01.01.2023 ist in Österreich das Digitale Plattformen-Meldepflichtgesetz (DMPG) in Kraft getreten, das umfassende Meldepflichten für Plattformbetreiberinnen vorsieht, wobei bestimmte Informationen automatisch zwischen den EU-Mitgliedstaaten ausgetauscht werden.
Änderungen ab 1. Jänner 2024 im Bereich der Körperschaftsteuer
Änderungen bezüglich des Mindest-Stammkapitals der GmbH, der Mindestkörperschaftssteuer für GmbH und FlexCo sowie der Körperschaftsteuer
Bauen für die Zukunft
Am 20.3.2024 wurde vom Nationalrat ein Konjunkturpaket für den Wohnbau beschlossen. Eine wesentliche steuerliche Maßnahme ist die befristete Erhöhung der Absetzung für Abnutzung (AfA) im Neubau. Um diese beanspruchen zu können, müssen Wohngebäude dem klimaaktiv Gebäudestandard in Bronze entsprechen. Weiters gibt es bei Sanierungsmaßnahmen verbesserte Abschreibmöglichkeiten, einen Ökozuschlag sowie die Abschaffung von Nebengebühren.
Änderungen beim Dienstzettel
Seit 28.03.2024 gelten für Neueintritte bzw. neu auszustellende Dienstzettel und Dienstverträge von echten und freien Dienstnehmerinnen neue Mindestinformationen, über die jede Arbeitgeberin der Arbeitnehmerin unterrichten muss aufgrund der Umsetzung des Art 4 der neuen EU-Transparenz-RL (RL 2019/1152).
Wenn ein Gebäude/eine Wohnung zuerst betrieblich genutzt und dann privat verwendet wird
Ein Betriebsgebäude, etwa eine Werkstätte einer Handwerkerin, kann durch die Veränderung im Lebenszyklus des Betriebes oder der Lebensumstände der Unternehmerin auch mal fortan privat weiterverwendet werden. Besonders, wenn es sich um eine sog. gemischte Nutzung des Gebäudes handelt: ein Teil ist gewerblich, ein anderer Teil ist Wohnfläche.
ORF-Beitrag für Betriebe
Mit dem Jahr 2024 wird die bisherige GIS-Gebühr durch den ORF-Beitrag ersetzt. Im betrieblichen Bereich ist dieser von Unternehmer iSd § 3 KommStG 1993, die im Vorjahr Kommunalsteuer bezahlt haben, jährlich zu entrichten.
Katastrophenschäden: Steuerliche Erleichterungen
Im Zusammenhang mit den aktuellen Hochwasserkatastrophen finden Sie hier eine Übersicht über die steuerlichen Erleichterungen für Betroffene.
Befreiung von der Grundbuch- und Pfandrechtsteintragungsgebühr
Die Gebühren für die Eintragung von Eigentumsrecht und Pfandrecht wurden bei Anschaffung eines Eigenheims bis zu einer Bemessungsgrundlage von 500.000 Euro mit einer Befristung für zwei Jahre abgeschafft.
Absetzbeträge und Steuerwerte 2024
Die aktuellen Werte für das Jahr 2024 als Bilddatei zum Abspeichern
„Airbnb“ und die Bauordnungsnovelle 2023
m Rahmen der Bauordnungsnovelle 2023 in Wien soll es zu Einschränkungen der touristischen Kurzzeitvermietung kommen. Der Gesetzgeber will damit sicherstellen, dass der Wiener Bevölkerung nicht in noch größerem Ausmaß Wohnungen entzogen werden.
Photovoltaikanlagen – was Sie über die Überschusseinspeisung wissen sollten
Bei Errichtung einer Photovoltaikanlage, die nicht nur den Eigenbedarf decken soll, werden Sie mit der Einspeisung von Solarstrom Energieproduzent. Das hat auch steuerliche Konsequenzen.
Anpassung der Größenklassen bei Kapitalgesellschaften
Ab 1.1.2024 werden die monetären Größenmerkmale Umsatz und Bilanzsumme um 25% angehoben. Unverändert bleibt das Größenmerkmal der Arbeitnehmeranzahl. Werden zwei der drei Merkmale an zwei aufeinanderfolgenden Stichtagen über- bzw. unterschritten, gelten für das Folgejahr die Rechtsfolgen der neuen Größenklasse.
Flexible Kapitalgesellschaft – eine neue Chance für Start-ups
Mit dem FlexKapGG wird eine neue Rechtsform einer Kapitalgesellschaft geschaffen, die auf dem Recht der Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) unter Einbeziehung von einzelnen flexiblen Gestaltungsmöglichkeiten aus dem Recht der Aktiengesellschaft (AG) aufbaut. Ab 1.1.2024 können GmbHs in flexible Kapitalgesellschaften (FlexCo) umgewandelt und neue FlexCo gegründet werden. Nachfolgend werden die wesentlichen Neuerungen der FlexCo überblicksmäßig dargestellt:
Investitionsfreibetrag (IFB) ab 2023
Bis zum Jahr 2006 war der Investitionsfreibetrag DIE Methode, um die Unternehmer zu Investitionen zu motivieren. Dann kam der Gewinnfreibetrag, und jetzt ab 2023 kehrt der Investitionsfreibetrag wieder zurück.
Registrierkassenpflicht
Seit 2016 gilt die Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht für Bareinnahmen. Betriebe sind grundsätzlich dann zur Verwendung einer Registrierkasse (d.h. eines elektronischen Aufzeichnungssystems zur Einzelerfassung der Barumsätze) verpflichtet, wenn:
Gemeinnützigkeitsreformgesetz 2023
Das Gemeinnützigkeitsreformgesetz 2023 (GemRefG 2023), das mit Jänner 2024 in Kraft treten wird, hat zum Ziel, das Gemeinnützigkeitsrecht zu modernisieren, die Rechtssicherheit und die Freiwilligenarbeit zu stärken.
Energiekostenpauschale – Beantragung nun möglich
Nun ist es soweit, die Energiekostenpauschale für Kleinunternehmer:innen kann beantragt werden. Details dazu finden Sie in unserem Beitrag vom April bzw. unter www.energiekostenpauschale.at
Berufliche Verwendung von Fahrrädern
Werden Fahrräder für berufliche Fahrten genutzt, können Arbeitnehmer*innen Kilometergeld und Unternehmer*innen entweder die Anschaffungskosten oder Kilometergeld geltend machen.
Energiekostenpauschale für Kleinunternehmer:innen
Für Kleinunternehmer:innen gibt es nun statt dem Energiekostenzuschuss die Energiekostenpauschale.
Steuerbefreiung „Eisenbahnen“ & GWG 2023
Ab 1.1.2023 ist die Beförderung mit Eisenbahnen im grenzüberschreitenden Beförderungsverkehr steuerfrei.